来源：Automotive News       作者：LARRY P. VELLEQUETTE / AUDREY LAFOREST

数以千计的美国中小型经销商，甚至一些大型经销商在今年春天会因为几十年来的标准会计做法而面临异常大的所得税账单。由于疫情和缺芯影响，生意本来就步履维艰，一笔巨大的税款支出无疑是雪上加霜。因此，他们正急切盼望前所未有的政府干预。

后进先出（LIFO：last in, first out）是美国企业广泛使用的一种延税策略，这些企业通常持有价格不断上涨的大件物品库存，如汽车。全美大约一半的经销商都采用这种方法。

但问题是：后进先出制的基本原理依赖于库存的持续流动来保持延期付税，往往是几年甚至几十年。一旦没有新车进入，剩下的大部分车也被卖空，过去的延期税立马就到期了。

这个问题到底有多严重？经销商和制造商协会、民主党参议员和美国两党代表倾巢出动，组成了一个多元化利益联盟，正全力以赴为使用后进先出制的各种规模的汽车经销商避免一场潜在的劫难。

爱荷华州梅森城的霍斯曼丰田和霍斯曼本田的老板约翰·霍斯曼（John Hosmer）曾是一名注册会计师，他的库存在2021年减少到了约等于零，因此他必须申报并支付必要的联邦和州所得税——今年他从后进先出制累计积压了六位数的延期税款。他的两家经销商去年共售出519辆新车，比正常情况下少了约100辆。

但现在，救星有可能正在向他们走来。

这个多元化的联合利益联盟正努力说服美国财政部激活一项有42年历史，但从未使用过的法律条款，为全国各地的经销商提供救济。

参议院民主党人已经设定了一个紧迫的最后期限：当地时间2月15日星期二，以便在税收季节之前完成这项工作，在去年的累积盈利账单到期之前，全国范围内的经销商在空地上不得不开始写巨额的税收支票。

关键日期：

2月15日：参议院民主党人为财政部长珍妮特·耶伦（Janet Yellen）设定的给予第473条救济的最后期限。（目前并没有任何回应）

3月15日：通过式实体的报税截止日期。

4月15日：C类公司的报税截止日期。

财政部长珍妮特·耶伦

第473条法规

美国《国内税收法》第473条，该条款在1980年被《暴利法案》修订，规定了三种情况。在这些情况下，使用后进先出法的企业可以暂时暂停计算中的触发机制，直到他们的库存恢复到正常水平。

其中两种情况：禁运和国际抵制。这两种情况均为人为造成的事件，基于卡特政府末期的全球政治。

第三种情况要模糊得多：重大对外贸易中断。它的定义并不明确，以至于在此后的几十年里，经历了重大战争、恐怖袭击、全球经济几乎崩溃和七任总统来来去去，它从未被触发过。但全美汽车经销商协会（NADA）及其盟友认为，这四个以前没有使用过的词完美地描述了去年全球汽车行业因供应中断和疫情问题而发生的情况。

“零部件都来自世界各地。每一辆车都包含了来自世界其他国家的零部件，特别是芯片。”NADA的卸任主席，明尼苏达州的经销商保罗·沃尔瑟（Paul Walser）说道。

经销商们的目标并不是要逃避或要求免除税收责任，只是要在汽车制造商能够正常生产之前，暂停触发该税收责任的自动库存计算。

国会与两党的推动

2020年11月，在特朗普政府执政的最后几天，NADA首次与财政部联系，要求财政部代表那些新车库存已经即将被清空的经销商触发第473条法规。

当时的部长史蒂夫·努钦（Steve Mnuchin）对此表示了同情，然后就转头忙其他事情去了。

接下来，拜登总统宣誓就职，在拜登的团队（包括新上任的财政部长珍妮特·耶伦）被参议院审查期间，NADA通过代理官员向财政部重新提出请求。财政部没有采取任何行动，因此NADA转而向国会求助，因为经销商的库存并没有停下缩减的步伐，潜在的后进先出税正持续增加。

由于许多经销商的所得税申报最早在3月15日截止，所以时间是至关重要的。

NADA在给白宫的一名官员发出的信中写道：“我们充分了解，根据第473条提供救济是史无前例的，但受到后进先出制影响的汽车经销商们目前所面临的严峻形势也是史无前例的。”

2021年11月，国会加入了该协会，推动救济。密歇根州民主党议员丹·基尔迪（Dan Kildee）与德克萨斯州共和党议员乔迪·阿林顿（Jodey Arrington）一起领导了众议院给耶伦的两党信件。

基尔迪在一份声明中说：“像许多行业的小企业一样，汽车经销商和他们的业务也受到了疫情影响。这就是为什么我与共和党人和民主党人合作，根据现有法律为这些小企业申请税收减免。”西弗吉尼亚州共和党人卡罗尔·米勒（Carol Miller）议员也签署了这封信。

“考虑到美国所有企业的大规模供应链危机，这至关重要。”米勒在接受电话采访时说道。他的家族拥有荷兰米勒汽车集团。

财政部11月29日对参议院和众议院的信件作出了回应，认为尽管在疫情期间国内工厂关闭和生产放缓，但主要在美国采购和生产库存的企业没有资格获得473条法规的救济。并表示，财政部将“继续审查那些能够证明纳税人无法替换其库存的主要和首要原因是由于国外供应影响”的报告。

呼吁启动条款的声音还在继续。如果决定给予救济，财政部需要在《联邦公报》上发布援引第473条的通知，然后为符合条件的人提供具体的选择和计算程序指导——告诉会计师如何做这件以前从没有人做过的事情。

而截至目前，财政部仍旧没有在《联邦公报》上发布回应通知。

另一边，专门从事经销商税务问题（包括后进先出法计算和咨询）的注册会计师威尔·德·菲利普斯（Will De Filipps）认为，经销商不需要等待救济，并建议他们与会计师一起研究现在可行的税务策略。

包括改用库存价格指数计算后进先出制，该方法允许经销商将二手车和零部件库存加入其新车库。德·菲利普斯表示，这样做可以大大降低后进先出制的储备回报。

不要在一棵树上吊死。“你看到子弹飞了过来，必然是想方设法躲开，不是吗？”